20.1.2026 (SITA.sk) - Na boome nových inštalácií fotovoltických elektrární na Slovensku sa stále výrazne podieľajú firmy, a to nielen pre vlastnú spotrebu, ale takisto aj pre dodávky do siete či priamo zakontrahovaným odberateľom. S výrobou elektrickej energie pritom firmám vznikajú rôzne daňové povinnosti v závislosti od toho, v akom režime fotovoltickú elektráreň prevádzkujú. Finančná správa sa v posledných rokoch výraznejšie zameriava napríklad na kontrolu spotrebných daní, ktoré sa platia pri výrobe elektriny z fotovoltiky.

Objem inštalovaných panelov rastie, firemných inštalácií je väčšina

Boom nových fotovoltických elektrární pokračoval aj v roku 2024 a prekonal predchádzajúci rekord. Kým v roku 2023 pribudol nových inštalovaný výkon 266,9 MW, v roku 2024 to bolo 280 MW. Viac ako polovica z celkového inštalovaného výkonu pritom pripadla na firemné fotovoltické elektrárne, ktoré sa týmto krokom snažia znižovať náklady na nákup energií a zlepšovať energetický mix v prospech "zelených" zdrojov.

DPH ODVÁDZA ŠTÁTU typicky DODÁVATEĽ, výnimkou je obchod SO zahraničnOU OSOBOU

Ak si firmy inštalujú fotovoltiku vo vyššom výkone, aký potrebujú pre vlastnú prevádzku, a prebytočnú energiu dodávajú do siete, alebo ju dodávajú nájomcom priestorov, vzniká im daňová povinnosť. "V tomto prípade je firma v postavení zdaniteľnej osoby a keď dodáva do siete vyprodukovanú elektrinu alebo nájomcovi priestorov, ide o dodanie tovaru, ktoré je predmetom DPH," vysvetľuje Ľubomíra Murgašová, daňová odborníčka poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Na firmu predávajúcu elektrinu sa vzťahuje jedna z dvoch základných situácií (tzv. "režim DPH"):

Dodanie elektrickej energie obchodníkovi, ktorý nakúpenú elektrinu ďalej predáva a jeho vlastná spotreba je zanedbateľná, t.j. dodanie "prostredníkovi", pričom miestom dodania je sídlo obchodníka (resp. miesto jeho podnikania / prevádzkareň).
Dodanie elektrickej energie typicky konečnému spotrebiteľovi (v slovníku daňových odborníkov "inej osobe ako obchodníkovi") s miestom dodania, kde je predmetná elektrina skutočne spotrebovaná. Ak zákazník elektrickú energiu nespotrebuje v celom množstve, miesto dodania nespotrebovanej elektriny je tam, kde je zákazník usadený.

Sadzba DPH pri dodaní elektriny je v oboch prípadoch 19 %, pokiaľ je miesto dodania na Slovensku.

O tom, kto odvádza DPH v tomto prípade, rozhoduje domáci alebo zahraničný status firmy. Ak zahraničná osoba (firma), ktorá nie je na Slovensku usadená dodáva elektrinu pre usadenú zdaniteľnú osobu (firmu) v SR (so sídlom alebo prevádzkarňou na Slovensku) alebo osobu registrovanú podľa § 7, resp. § 7a Zákona o DPH, daňová povinnosť sa prenáša na odberateľa. Typický príklad: Na streche budovy, ktorú zahraničná osoba (firma) vlastní na Slovensku a prenajíma v nej priestory rôznym podnikateľom, je umiestnená fotovoltická elektráreň a elektrinu z nej zahraničná osoba predáva svojim nájomcom. Ak je nájomca podnikateľ usadený na Slovensku, prenajímateľ (zahraničná firma) mu vystaví faktúru za dodanie elektriny bez DPH v režime prenesenia daňovej povinnosti. DPH tak štátu odvedenie nájomca.

Ak by bola nájomcom iná zahraničná osoba, prenajímateľ vystaví faktúru za dodanie elektriny s 19 % DPH a túto DPH odvedie štátu prenajímateľ.

Ak je dodávateľ aj odberateľ elektriny firma so sídlom na Slovensku, DPH z dodanej elektriny odvedie štátu dodávateľ.

Článok pokračuje na nasledujúcej strane: