Kedy nejde o zámerné konanie (a teda skupinová registrácia nie je namieste)

"Na druhej strane je potrebné zdôrazniť, že nie každé rozdelenie podnikania medzi viacero spoločností automaticky predstavuje zneužívajúce konanie. Ak by sa napríklad tieto osoby postupom času prirodzeným vývojom stali reálnymi konkurentmi, ktorí podnikajú nezávisle, majú vlastných zákazníkov, obchodnú stratégiu a nespolupracujú pri poskytovaní služieb, takéto rozdelenie by už malo legitímne ekonomické opodstatnenie," vysvetľuje Verner Hakoš. Takéto rozdelenie podnikania sa môže udiať aj kvôli riadeniu podnikateľského rizika alebo vstupu nového investora.

Rovnako môže existovať aj situácia, keď si podnikatelia z dôvodu iného právneho alebo regulačného rámca musia založiť samostatné spoločnosti. "Napríklad ide typicky o oddelenie rôznych typov činností alebo dôvodom sú licenčné požiadavky alebo zodpovednostné riziká. V takom prípade by samotná existencia viacerých spoločností automaticky nezakladala dôvod na registráciu skupiny z úradnej moci, pokiaľ rozdelenie sleduje legitímny ekonomický cieľ a nie primárne získanie daňovej výhody," dodáva Verner Hakoš zo spoločnosti Grant Thornton.

Čo to znamená pre podnikateľov v praxi

"V praxi už dnes vidíme, že pri rozdeľovaní podnikania medzi viacero subjektov je treba myslieť na budúce preukazovanie reálnych ekonomických dôvodov tohto rozhodnutia. Samotná existencia viacerých spoločností alebo podnikateľských foriem nie je problémom, pokiaľ je rozdelenie činností opodstatnené napríklad obchodnou stratégiou, riadením podnikateľského rizika alebo prirodzeným vývojom podnikania.

Na druhej strane, ak je hlavným cieľom takéhoto rozdelenia dosiahnutie daňovej výhody v podobe vyhnutia sa registrácii na DPH, môže správca dane pristúpiť k registrácii skupiny z úradnej moci. V takom prípade budú dotknuté subjekty posudzované ako jeden platiteľ DPH, pričom zároveň ponesú spoločnú a nerozdielnu zodpovednosť za daňové povinnosti skupiny," hovorí Verner Hakoš.

"V podnikateľskej praxi sa musia firmy pripraviť na to, že sa bude čoraz viac posudzovať štruktúra ich podnikania nielen z právneho, ale aj z daňového a ekonomického hľadiska. Ak budú všetky kroky v podnikaní posudzovať preventívne z týchto hľadísk, predídu tak sporom so správcom dane alebo problémom s dodatočnými daňovými povinnosťami," dodáva.

Postup registrácie skupiny z úradnej moci

Ak správca dane zistí dôvody na registráciu skupiny z úradnej moci, Daňový úrad Banská Bystrica vyzve predpokladaných členov skupiny, aby si do 8 dní určili spoločného zástupcu na účely registračného konania.
Ak tak neurobia, zástupcu určí samotný daňový úrad a túto skutočnosť oznámi všetkým dotknutým subjektom. Zákonodarca dopredu myslel na možné prieťahy a proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie.
Po určení zástupcu vyzve daňový úrad zástupcu skupiny, aby sa vyjadril k dôvodom registrácie v lehote, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní.
Ak nedôjde k vyvráteniu dôvodov na registráciu alebo ak zástupca na výzvu nereaguje, daňový úrad rozhodne o registrácii skupiny z úradnej moci a pridelí jej identifikačné číslo pre DPH. Proti tomuto rozhodnutiu je možné podať odvolanie do 8 dní, pričom odvolanie má odkladný účinok.

"Dôkazné bremeno je prvotne na správcovi dane, keďže musí z úradnej moci identifikovať predpokladaných členov a uviesť dôvody, prečo tak urobil. Následne dôkazné bremeno prechádza na daňové subjekty, keďže musia vyvrátiť tvrdenia správcu dane, prečo ich identifikoval ako členov skupiny," hovorí Verner Hakoš, manažér poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

Skupina sa stáva platiteľom DPH dňom nasledujúcim po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia, pričom zanikajú identifikačné čísla pre DPH jednotlivých členov skupiny ak ich mali. Celý proces býva pomerne rýchly – v praxi môže byť ukončený približne do jedného mesiaca.

Registráciu rieši DÚ Banská Bystrica

Tak ako pri štandardných DPH skupinách, aj v tomto prípade platí, že všetci členovia skupiny zodpovedajú za daňové záväzky skupiny spoločne a nerozdielne.

Pri registrácii skupiny z úradnej moci bude vecne príslušný Daňový úrad Banská Bystrica, čo je súčasťou snahy zákonodarcu rovnomernejšie rozložiť administratívnu záťaž medzi jednotlivé daňové úrady. Približne tretina všetkých podnikateľských subjektov totiž patrí do miestnej príslušnosti Daňového úradu Bratislava.

Po ukončení registračného procesu sa miestna príslušnosť presunie na daňový úrad podľa sídla zástupcu skupiny.

Oznamovacie povinnosti a sankcie

Zástupca skupiny má zároveň povinnosť bezodkladne oznamovať zmeny týkajúce sa skupiny, napríklad:

pristúpenie nového člena do skupiny,
zánik člena skupiny,
situáciu, keď člen prestane spĺňať podmienky členstva (napr. pri predaji spoločnosti).

V prípade porušenia tejto oznamovacej povinnosti môže správca dane uložiť pokutu až do výšky 10 000 eur.

Informačný servis



Viac k témam: Dane, Finančná správa, PR
Zdroj: SITA.sk - Odborník Grant Thornton: Finančná správa môže vaše firmy automaticky spojiť do jednej DPH skupiny. Kto sa tomu chce vyhnúť, musí splniť viacero podmienok © SITA Všetky práva vyhradené.